Importare dalla Turchia: dazi, IVA e A.TR Niente dazi, ma l’IVA si paga.

Cosa copre l’unione doganale

Le regole della fase finale dell’unione doganale sono nella decisione n. 1/95 del Consiglio di associazione CE-Turchia del 22 dicembre 1995. Il suo capo sulla libera circolazione delle merci vale per i prodotti diversi dai prodotti agricoli (art. 2). Tra l’UE e la Türkiye abolisce i dazi doganali all’importazione e all’esportazione e le tasse di effetto equivalente (art. 4) e vieta le restrizioni quantitative all’importazione (art. 5).

Il capo riguarda due tipi di merci (art. 3/1): le merci prodotte nell’UE o in Türkiye, anche con materie prime di paesi terzi in libera pratica, e le merci di paesi terzi in libera pratica in una delle due parti. Un prodotto di un paese terzo è in libera pratica in Türkiye quando lì sono state espletate le formalità di importazione e sono stati riscossi i dazi dovuti, senza rimborso totale o parziale (art. 3/2).

I documenti dell’importatore

La dichiarazione di importazione la presenta, nello Stato membro di importazione, l’importatore o un rappresentante doganale; il debitore dell’obbligazione doganale è il dichiarante (codice doganale dell’Unione, art. 77/3). La pratica sul lato UE si basa su questi documenti:

• Fattura commerciale: il prezzo effettivamente pagato o da pagare è la base principale del valore in dogana (CDU, art. 70) e l’IVA all’importazione si calcola partendo da quel valore (direttiva IVA, art. 85).
• Certificato di circolazione A.TR per le merci dell’unione doganale: rilasciato su richiesta dell’esportatore e vistato dalle autorità doganali dello Stato di esportazione (decisione n. 1/2006, art. 5 e 7). Si compila in una lingua ufficiale dell’UE, oppure in turco e in una lingua ufficiale dell’UE (art. 9). La dogana di importazione può chiedere una traduzione e una dichiarazione dell’importatore che le merci soddisfano le condizioni della libera pratica (art. 10).
• Prova dell’origine preferenziale (EUR.1 o dichiarazione di origine) per i prodotti agricoli e per i prodotti del carbone e dell’acciaio. Quale serve, e quando, è spiegato nella pagina A.TR o EUR.1.
• Documento di trasporto: lettera di vettura CMR, polizza di carico o lettera di vettura aerea. Se le merci attraversano un paese terzo, l’A.TR resta valido solo se lì rimangono sotto sorveglianza doganale; la prima prova elencata dalla decisione è un documento di trasporto unico che copre l’attraversamento (art. 6/2–3).
• Numero EORI dell’importatore: obbligatorio per le operazioni doganali nell’UE (CDU, art. 9). Secondo la Commissione ne serve uno anche agli operatori non stabiliti nell’UE che presentano dichiarazioni doganali o dichiarazioni sommarie di entrata, oppure che operano come vettori.
• Requisiti di prodotto: le norme tecniche, sanitarie e fitosanitarie sono separate dai dazi. Access2Markets le elenca per codice doganale in My Trade Assistant.

Sul lato turco la dichiarazione di esportazione, il documento di trasporto e l’A.TR si preparano insieme; chi rilascia ciascun documento è indicato nella pagina documenti per l’esportazione. Nelle nostre spedizioni di trasporto stradale il nostro spedizioniere doganale prepara la dichiarazione di esportazione e i certificati di circolazione come A.TR ed EUR.1; lo sdoganamento all’importazione nell’UE resta al rappresentante doganale dell’acquirente.

Cosa si paga ancora nell’importazione dalla Türkiye (Turchia)

L’IVA all’importazione non dipende dall’unione doganale. La direttiva IVA considera importazione l’ingresso nell’Unione di beni che non sono in libera pratica ai sensi del trattato UE (art. 30), e l’imposta diventa esigibile quando i beni sono importati (art. 70). L’aliquota è quella che lo Stato membro applica nel proprio territorio alla cessione di beni simili (art. 94/2).

La base imponibile parte dal valore in dogana (art. 85). Vi si aggiungono le imposte, i dazi e i prelievi dovuti a motivo dell’importazione, esclusa l’IVA stessa, e le spese accessorie come commissioni, imballaggio, trasporto e assicurazione fino al primo luogo di destinazione nello Stato membro di importazione (art. 86). Il valore in dogana comprende già trasporto e assicurazione fino al luogo in cui le merci entrano nell’UE (CDU, art. 71/1-e).

Chi paga lo stabilisce lo Stato membro di importazione (art. 201). Gli Stati membri possono consentire alle imprese di indicare l’IVA all’importazione nella dichiarazione IVA anziché versarla all’importazione (art. 211); se sia possibile dipende dal paese. Con la resa DDP il venditore si fa carico delle formalità e dei dazi all’importazione; la pagina Incoterms® 2020 spiega perché è difficile per un venditore non stabilito nel paese di importazione.

Antidumping e difesa commerciale

L’unione doganale non spegne la difesa commerciale. In deroga alla libera circolazione, la parte che ha adottato misure antidumping o altre misure di politica commerciale, nei rapporti con l’altra parte o con paesi terzi, può applicarle alle importazioni dei prodotti interessati provenienti dall’altra parte (decisione n. 1/95, art. 46). Per i prodotti soggetti a queste misure la dogana di importazione chiede all’importatore di indicare l’origine nella dichiarazione doganale e, in caso di dubbi seri e fondati, può chiedere altre prove (art. 47).

Vale sia per le merci di origine turca sia per le merci di paesi terzi in libera pratica in Türkiye. Un prodotto di origine cinese può viaggiare con A.TR senza dazio, ma un dazio antidumping dell’UE sull’origine cinese si applica comunque. Le misure sono elencate in TARIC per codice doganale e per origine.

CBAM

Il regime definitivo del CBAM si applica dal 1° gennaio 2026 a cemento, ferro e acciaio, alluminio, fertilizzanti, energia elettrica e idrogeno. Gli importatori dell’UE, o i loro rappresentanti doganali indiretti, che importano più di 50 tonnellate di merci CBAM (la soglia non riguarda l’energia elettrica e l’idrogeno, regolamento (UE) 2025/2083, art. 2 bis) devono ottenere lo status di dichiarante CBAM autorizzato; ogni anno dichiarano le emissioni incorporate nelle importazioni e restituiscono i certificati corrispondenti. Alcuni prodotti di ferro e acciaio sono toccati due volte: come prodotti del carbone e dell’acciaio restano fuori dall’unione doganale, e sono anche merci CBAM. La parte dell’esportatore è nella pagina CBAM per gli esportatori turchi.

Dichiarazione sommaria di entrata (ICS2)

Le merci introdotte nel territorio doganale dell’Unione devono essere coperte da una dichiarazione sommaria di entrata (ENS), presentata all’ufficio doganale di prima entrata prima dell’arrivo. La presenta il vettore; al suo posto può presentarla l’importatore o il destinatario (CDU, art. 127). Dal 1° settembre 2025 ICS2 funziona in tutti gli Stati membri per tutte le modalità di trasporto, strada e ferrovia comprese; le deroghe temporanee per strada e ferrovia di cui godevano alcuni Stati membri sono terminate il 1° giugno 2026. Dal 1° giugno 2026 ogni spedizione che entra nell’UE deve avere una ENS valida, presentata direttamente in ICS2 oppure, nei paesi che hanno scelto questa opzione, insieme alla dichiarazione di transito nell’NCTS fase 6.

Su strada, il ministero del Commercio turco indica che la ENS va presentata per via elettronica almeno un’ora prima dell’arrivo al punto di entrata, e che un camion che esce dall’UE e vi rientra ha bisogno di una nuova ENS per ogni ingresso. La Commissione avverte che le merci possono essere fermate alla frontiera dell’UE se i requisiti ICS2 non sono rispettati, e che in certi casi anche il destinatario finale stabilito nell’UE deve trasmettere dati ENS. Il transito attraverso paesi terzi con T1 è trattato nella pagina transito T1 e NCTS; la tratta verso la Grecia è in trasporto stradale Türkiye–Grecia.

Quando qualcosa va storto

L’A.TR arriva in dogana dopo quattro mesi

L’A.TR va presentato alle autorità doganali dello Stato di importazione entro quattro mesi dalla data di rilascio (decisione n. 1/2006, art. 8/1). Un certificato tardivo può essere accettato se il ritardo dipende da circostanze eccezionali, oppure se le merci sono state presentate prima della scadenza (art. 8/2–3). Il 17 settembre 2026 la Commissione ha proposto un termine di dieci mesi (COM(2026) 477, progetto di art. 8/1); finché la proposta non è adottata valgono quattro mesi.

All’esportazione non è stato rilasciato l’A.TR

Può essere rilasciato a posteriori se non lo è stato all’esportazione per errori, omissioni involontarie o circostanze particolari, oppure se è stato rilasciato ma non accettato all’importazione per motivi tecnici (art. 15/1). Nella domanda l’esportatore indica il luogo e la data dell’esportazione e il motivo (art. 15/2).

Acciaio o un prodotto agricolo viaggiano con A.TR

Queste merci sono fuori dall’unione doganale e l’A.TR non dà loro alcuna esenzione. La preferenza dipende dalla prova dell’origine preferenziale prevista dall’accordo separato.

Le merci attraversano un paese terzo senza prove

L’A.TR vale solo per le merci trasportate direttamente tra le due parti dell’unione doganale, o che attraversano un paese terzo sotto sorveglianza doganale. Senza un documento di trasporto unico, un certificato della dogana di quel paese o altri documenti giustificativi, la dogana di importazione può negare il trattamento (art. 6/2–3).

L’IVA all’importazione manca nel costo a destino

L’A.TR toglie il dazio, non l’IVA. L’IVA si calcola sul valore in dogana più i dazi e il trasporto fino al primo luogo di destinazione: mettetela in conto fin dall’inizio, oppure verificate se il vostro Stato membro consente di indicarla nella dichiarazione IVA.