从土耳其进口到欧盟：关税与增值税 关税免了 增值税照交

关税同盟覆盖范围

关税同盟最后阶段的规则，见 1995 年 12 月 22 日欧共体与土耳其联系理事会第 1/95 号决定。决定中关于货物自由流动的一章，适用于农产品以外的产品（第 2 条）。在欧盟和土耳其之间，这一章取消进出口关税和具有同等效果的费用（第 4 条），并禁止进口数量限制（第 5 条）。

这一章涵盖两类货物（第 3 条第 1 款）：在欧盟或者土耳其生产的货物，包括用处于自由流通状态的第三国原料生产的货物；以及在任何一方处于自由流通状态的第三国货物。第三国产品在土耳其办完进口手续、缴清应付关税且没有全部或者部分退税，就算处于自由流通状态（第 3 条第 2 款）。

进口商所需单证

进口申报由进口商或者海关代理人在进口成员国提交；海关债务的债务人是申报人（《欧盟海关法典》第 77 条第 3 款）。欧盟一侧的档案，靠以下单证支撑：

• 商业发票：实付或者应付价格是完税价格的首要依据（《欧盟海关法典》第 70 条），进口增值税也从这个价格算起（增值税指令第 85 条）。
• A.TR 流通证书，适用于关税同盟货物：应出口商申请签发，由出口国海关签注（第 1/2006 号决定第 5 条和第 7 条）。证书用欧盟一种官方语言填写，或者用土耳其语加欧盟一种官方语言填写（第 9 条）。进口海关可以要求提供译文，并要求进口商声明货物符合自由流通条件（第 10 条）。
• 优惠原产地证明（EUR.1 或者原产地声明），适用于农产品以及煤炭和钢铁产品。需要哪一种、什么时候要，见 A.TR 还是 EUR.1 页面。
• 运输单据：CMR 运单、提单或者空运单。货物途经第三国的，只有在该国一直处于海关监管之下，A.TR 才能继续使用；决定列出的第一种证据，是覆盖过境全程的单一运输单据（第 6 条第 2–3 款）。
• 进口商的 EORI 号码：在欧盟办理海关手续必须具备（《欧盟海关法典》第 9 条）。按欧盟委员会的说明，不在欧盟设立的经营者，如果提交报关单或者入境简要申报，或者作为承运人，也需要 EORI 号码。
• 产品要求：技术、卫生和植物检疫规定与关税分开。Access2Markets 在 My Trade Assistant 中按商品编码列出。

在土耳其一侧，出口报关单、运输单据和 A.TR 一起准备；各份单证由谁签发，见出口单证页面。在公路运输业务中，出口报关单以及 A.TR、EUR.1 等流通证书，由我方自有报关人员办理；欧盟一侧的进口清关，仍由买方的海关代理人负责。

买方仍需缴纳的税费

进口增值税与关税同盟无关。增值税指令把未处于欧盟条约意义上自由流通状态的货物进入欧盟，视为进口（第 30 条）；货物进口时，增值税即告发生（第 70 条）。税率是成员国在本国境内对同类货物供应适用的税率（第 94 条第 2 款）。

计税依据从完税价格开始（第 85 条），再加上因进口而应缴的各项税费（增值税本身除外），以及运到进口成员国第一目的地为止的佣金、包装、运输和保险等附带费用（第 86 条）。完税价格本身已经包括货物进入欧盟之前的运费和保险费（《欧盟海关法典》第 71 条第 1 款 e 项）。

由谁缴纳，由进口成员国规定（第 201 条）。成员国可以允许企业在增值税申报表中列报进口增值税，而不在进口时缴纳（第 211 条）；能否这样做，各国不同。采用 DDP 时，进口手续和税费由卖方承担；为什么这对不在进口国设立的卖方很难，见 Incoterms® 2020 页面。

反倾销与贸易救济

关税同盟并不取消贸易救济。作为货物自由流动原则的例外，一方在与另一方或者与第三国的关系中采取了反倾销或者其他贸易政策措施的，可以对来自另一方的相关产品进口适用这些措施（第 1/95 号决定第 46 条）。适用这类措施的产品，进口海关要求进口商在报关单上注明原产地；有严重且有根据的怀疑时，可以要求补充证据（第 47 条）。

这一点既适用于土耳其原产货物，也适用于在土耳其处于自由流通状态的第三国货物。中国原产的产品可以凭 A.TR 免关税运输，但欧盟对中国原产地征收的反倾销税照样征收。各项措施在 TARIC 中按商品编码和原产地列出。

CBAM

CBAM 正式实施期自 2026 年 1 月 1 日起，适用于水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢。欧盟进口商或者其间接海关代理人，进口 CBAM 货物超过 50 吨的（电力和氢不适用这一门槛，（欧盟）第 2025/2083 号条例第 2a 条），须取得授权 CBAM 申报人资格；每年申报进口货物所含的排放量，并交回相应数量的证书。部分钢铁产品受到双重影响：作为煤炭和钢铁产品不在关税同盟之内，同时又属于 CBAM 货物。出口商一方要做的事，见土耳其出口商与 CBAM页面。

入境简要申报（ICS2）

运入欧盟关境的货物，必须有入境简要申报（ENS），在货物抵达之前向第一入境地海关提交。申报由承运人提交，也可以由进口商或者收货人代为提交（《欧盟海关法典》第 127 条）。自 2025 年 9 月 1 日起，ICS2 在所有成员国、所有运输方式下运行，公路和铁路也包括在内；部分成员国对公路和铁路适用的临时例外，已于 2026 年 6 月 1 日结束。从 2026 年 6 月 1 日起，每一票进入欧盟的货物都应有有效的 ENS，直接在 ICS2 中提交，或者在选择这一做法的国家，随 NCTS 第 6 阶段的过境申报一并提交。

土耳其贸易部说明，公路运输的 ENS 应在货物抵达入境点至少一小时之前以电子方式提交；卡车驶出欧盟后再次进入的，每次入境都要重新提交 ENS。欧盟委员会提醒，不满足 ICS2 要求的，货物可能在欧盟边境被扣留；某些情况下，在欧盟设立的最终收货人也必须提供 ENS 数据。经第三国凭 T1 过境，见 T1 过境与 NCTS 页面；希腊线路见土耳其至希腊公路运输页面。

哪些地方会出错

A.TR 超过四个月才交到海关

A.TR 应在签发之日起四个月内提交给进口国海关（第 1/2006 号决定第 8 条第 1 款）。延误由特殊情况造成的，或者货物在期限届满前已向海关交验的，逾期证书可以接受（第 8 条第 2–3 款）。2026 年 9 月 17 日，欧盟委员会提议把期限改为十个月（COM(2026) 477，草案第 8 条第 1 款）；提案通过之前，仍按四个月执行。

出口时没有签发 A.TR

出口时因错误、非故意遗漏或者特殊情况没有签发的，或者签发了但进口时因技术原因没有获得接受的，可以补发（第 15 条第 1 款）。申请时，出口商要写明出口地点、出口日期和申请理由（第 15 条第 2 款）。

钢材或者农产品凭 A.TR 发运

这类货物不在关税同盟之内，A.TR 不能让它们免税。能否享受优惠，取决于按单独协定提供的优惠原产地证明。

货物途经第三国却没有证据

A.TR 只适用于在关税同盟两方之间直接运输的货物，或者在海关监管下经过第三国的货物。没有单一运输单据、该国海关出具的证明或者其他证明文件，进口海关可以拒绝给予待遇（第 6 条第 2–3 款）。

到岸成本里漏算进口增值税

A.TR 免的是关税，不是增值税。增值税按完税价格加上税费和运到第一目的地的运费计算；从一开始就要算进成本，或者查清所在成员国是否允许在增值税申报表中列报。