Die Steuer zahlt der Verkäufer, anmelden muss jemand in der EU.

Was DDP in den Incoterms® 2020 regelt

DDP ist das Ende der Skala, das dem Verkäufer die meiste Arbeit auflädt. Der Leitfaden der ICC vom April 2025 zeigt das in einer Tabelle: Unter zehn der elf Regeln übernimmt der Käufer die Einfuhrabfertigung und zahlt den Zoll; nur unter DDP liegt beides beim Verkäufer. In den Worten des Leitfadens ist der Verkäufer unter DDP für alle Zölle, Steuern und Einfuhrformalitäten im Bestimmungsland verantwortlich.

Die Frage „Wurde DDP abgeschafft?“ geht meist auf zwei andere Klauseln zurück. Weggefallen sind DDU, das in den Incoterms® 2010 durch DAP ersetzt wurde, und DAT, das 2020 in DPU umbenannt wurde; DDP selbst blieb bestehen; Einzelheiten unter Incoterms® 2020: die elf Regeln. DDP bleibt eine der sieben Regeln für alle Transportarten und passt für See, Straße, Luft oder Schiene.

Die ICC warnt zugleich vor dieser Klausel. Die Einführung zu den Incoterms® 2020 stellt die beiden Extreme nebeneinander: Unter EXW kann es beim Verladen und bei der Ausfuhrabfertigung Probleme geben, wenn der Verkäufer die Ware nur zur Verfügung stellt, deshalb wird ihm FCA empfohlen; unter DDP lassen sich manche Pflichten des Verkäufers, etwa die Einfuhrabfertigung, nur im Land des Käufers erfüllen. Das kann für den Verkäufer tatsächlich oder rechtlich schwierig sein, und die Einführung legt ihm für diesen Fall DAP oder DPU nahe. Was das andere Extrem bei Exporten aus der Türkiye bedeutet, steht unter EXW bei Exporten aus der Türkiye.

Auf türkischer Seite ist DDP die Lieferbedingung, die in der Ausfuhranmeldung und auf der Rechnung steht; in welches Feld der Code gehört, steht unter Incoterms in der Ausfuhranmeldung und auf der E-Rechnung. Wie ein DDP-Preis aus einem FCA- oder DAP-Preis entsteht, steht unter Preise zwischen Incoterms umrechnen.

Wer die Einfuhranmeldung in der EU abgibt

Nach dem Zollkodex der Union kann jede Person eine Zollanmeldung abgeben, die alle für das angemeldete Verfahren erforderlichen Angaben machen und die Waren gestellen kann (Art. 170 Abs. 1). Der Anmelder muss aber im Zollgebiet der Union ansässig sein (Art. 170 Abs. 2). Anmelder ist, wer die Anmeldung im eigenen Namen abgibt oder in wessen Namen sie abgegeben wird (Art. 5 Nr. 15).

Ein Verkäufer ohne Sitz in der EU meldet daher über einen Zollvertreter an. Der Kodex kennt zwei Arten der Vertretung (Art. 18 Abs. 1): Bei der direkten Vertretung handelt der Vertreter im Namen und für Rechnung eines anderen, bei der indirekten Vertretung im eigenen Namen, aber für Rechnung eines anderen. Der Vertreter selbst muss in der EU ansässig sein (Art. 18 Abs. 2). Er muss angeben, dass er für die vertretene Person handelt und ob die Vertretung direkt oder indirekt ist; wer nicht angibt, dass er als Zollvertreter handelt, gilt als im eigenen Namen und für eigene Rechnung handelnd (Art. 19 Abs. 1).

In der Praxis heißt das: Ein Verkäufer außerhalb der EU, der DDP verkauft, meldet in den meisten Fällen über einen indirekten Vertreter an. Bei indirekter Vertretung ist der Vertreter Anmelder und Zollschuldner; der Verkäufer, für dessen Rechnung angemeldet wird, ist ebenfalls Zollschuldner (Art. 77 Abs. 3). Führen die Angaben dazu, dass Zoll nicht erhoben wird, ist auch Schuldner, wer sie geliefert hat und wusste oder vernünftigerweise hätte wissen müssen, dass sie falsch waren. Weil der Vertreter eine fremde Schuld übernimmt, entscheidet er selbst, ob er die indirekte Vertretung annimmt: Er kann eine Sicherheit oder Vorkasse verlangen oder den Auftrag für einen Verkäufer außerhalb der EU ablehnen. Suchen Sie den Vertreter, bevor Sie anbieten, und lassen Sie sich seine Bedingungen schriftlich geben.

Die Regeln ändern sich. Der neue Zollkodex der Union, Verordnung (EU) 2026/2108, gilt ab dem 21. September 2027 (Art. 287 Abs. 2). Nach dem neuen Text muss der Einführer in der EU ansässig sein; eine der Ausnahmen ist ein Einführer, der durch einen in der EU ansässigen indirekten Vertreter vertreten wird (Art. 27 Abs. 3 Buchst. e). Ein indirekter Vertreter, der für einen nicht in der EU ansässigen Einführer handelt, gilt als Einführer im Hinblick auf dessen Pflichten (Art. 33 Abs. 3). Diese Pflichten sind: die Angaben bereitstellen, die Entrichtung der Abgaben sicherstellen und dafür sorgen, dass die Waren den sonstigen Rechtsvorschriften entsprechen. Den Zeitplan der Reform finden Sie unter was sich 2026 geändert hat.

Einfuhrumsatzsteuer und Registrierung

Gewerbliche Waren, die mit A.TR aus der Türkiye in die EU gehen, sind zollfrei; Einfuhrumsatzsteuer fällt in der Regel bei jeder Sendung an. Für einen türkischen Exporteur ist die finanzielle Last von DDP daher oft weniger der Zoll als die Einfuhrumsatzsteuer, bei manchen Waren kommen Verbrauchsteuer und Antidumpingzoll hinzu. Welche Abgaben entstehen, steht unter Import aus der Türkiye in die EU; die Logik, die Bemessungsgrundlage aus dem Zollwert zuzüglich Abgaben aufzubauen, gilt ebenso bei Einfuhren in die Türkiye, die Reihenfolge steht unter Einfuhrabgaben in der Türkiye berechnen.

Wer die Einfuhrumsatzsteuer schuldet, bestimmt der Einfuhrmitgliedstaat (Art. 201 Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie). Weil der Verkäufer unter DDP für eigene Rechnung einführt, bindet ihn die Kette von da an in das Umsatzsteuersystem dieses Landes ein:

• Der Verkauf wird dort zur Lieferung. Beginnt die Beförderung außerhalb der EU, gelten die Lieferung des als Steuerschuldner bestimmten Einführers und jede anschließende Lieferung als im Einfuhrmitgliedstaat ausgeführt (Art. 32). Der Verkauf des DDP-Verkäufers an den Käufer ist dort eine steuerpflichtige Inlandslieferung.
• Die Steuer auf diese Lieferung schuldet grundsätzlich der Verkäufer (Art. 193). Ein Mitgliedstaat kann den Abnehmer zum Steuerschuldner machen, wenn der Lieferer dort nicht ansässig ist (Art. 194); ob er das tut, ist von Land zu Land verschieden.
• Eine umsatzsteuerliche Registrierung kann nötig sein. Die Mitgliedstaaten erteilen Steuerpflichtigen, die in ihrem Gebiet Lieferungen mit Recht auf Vorsteuerabzug ausführen, eine Identifikationsnummer; ausgenommen sind Lieferungen, für die allein der Abnehmer die Steuer schuldet (Art. 214 Abs. 1 Buchst. a).
• Die Erstattung der Einfuhrumsatzsteuer hängt an der Registrierung. Ein Steuerpflichtiger zieht die Einfuhrumsatzsteuer in dem Mitgliedstaat ab, in dem er seine besteuerten Umsätze ausführt (Art. 168 Buchst. e). Der Weg für ein nicht registriertes Unternehmen aus einem Drittland ist die Erstattung nach der Richtlinie 86/560/EWG (Art. 171 Abs. 2), aber nur für ein Unternehmen, das in diesem Mitgliedstaat keine Umsätze bewirkt hat (Art. 1 Abs. 1 der Richtlinie 86/560/EWG). Ein DDP-Verkauf ist eine Lieferung im Einfuhrmitgliedstaat (Art. 32); der Verkäufer kann diesen Weg daher nur nutzen, wenn das Land den Käufer zum Schuldner der Steuer auf diese Lieferung macht (Art. 194; Art. 171 Abs. 2, zweiter Unterabsatz). Andernfalls braucht er eine Mehrwertsteuer-Registrierung und zieht die Steuer über seine Erklärung ab. Wo der Erstattungsweg offensteht, kann der Mitgliedstaat ihn von der Gegenseitigkeit abhängig machen und einen Steuervertreter verlangen (Art. 2 Abs. 2 und 3 der Richtlinie 86/560/EWG).
• Die Zahlung an der Grenze lässt sich manchmal vermeiden. Ein Mitgliedstaat kann erlauben, dass die Einfuhrumsatzsteuer in der Steuererklärung angegeben statt bei der Einfuhr bezahlt wird (Art. 211); das setzt voraus, dass jemand in diesem Land Mehrwertsteuererklärungen abgibt.

Welche dieser Regeln unter welchen Bedingungen gilt, bestimmt das nationale Recht. Bevor Sie DDP anbieten, stellen Sie einem Steuerberater in diesem Land zwei Fragen: Ist eine Registrierung nötig, und wie wird die Einfuhrumsatzsteuer zurückgeholt?

CBAM-Waren unter DDP

CBAM-Waren wie Zement, Eisen und Stahl, Aluminium, Düngemittel, Strom und Wasserstoff dürfen nur von einem zugelassenen CBAM-Anmelder in die EU eingeführt werden (Art. 4 Verordnung (EU) 2023/956). Die Verordnung definiert den Einführer als die Person, die die Anmeldung zur Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr im eigenen Namen und für eigene Rechnung abgibt, oder, wenn ein indirekter Vertreter anmeldet, als die Person, für deren Rechnung angemeldet wird (Art. 3 Nr. 15). Unter DDP ist das der Verkäufer in der Türkiye.

Ist der Einführer in keinem Mitgliedstaat ansässig, erhält der indirekte Zollvertreter den Status des zugelassenen CBAM-Anmelders, unabhängig davon, ob der Einführer nach der Schwelle von 50 Tonnen befreit ist (Art. 5 Abs. 2). Der Vertreter trägt dann für diese Waren die CBAM-Pflichten des Einführers (Art. 5 Abs. 2a). Unter DDP muss der Vertreter also neben der Zollanmeldung auch die CBAM-Erklärung und die Zertifikate übernehmen; tut er das nicht, kann die Ware nicht eingeführt werden. Emissionsdaten und Kostenteilung stehen unter CBAM für türkische Exporteure.

Wann DAP weniger Risiko trägt

Unter DAP bringt der Verkäufer die Ware ebenfalls bis zur Tür des Käufers und trägt das Risiko bis dorthin; Einfuhrabfertigung und Einfuhrabgaben liegen beim Käufer. Das Entscheidungsdiagramm der ICC knüpft die Wahl genau an diese Frage: Können Sie im Bestimmungsland die Einfuhrgenehmigungen beschaffen und die Einfuhrformalitäten erledigen, und können Sie die Einfuhrumsatzsteuer zurückerhalten? Wenn nicht, nehmen Sie DAP statt DDP, wie es auch der Leitfaden der ICC nahelegt, oder DPU, wenn auch das Entladen bei Ihnen liegt. Wer unter diesen drei Regeln welche Kostenposition trägt, steht unter Kostenverteilung nach Incoterms.

Ein verbreiteter Mittelweg ist ein Zusatz wie „DDP, VAT unpaid“: Der Zoll bleibt beim Verkäufer, die Einfuhrumsatzsteuer geht an den Käufer. Die Incoterms® verbieten solche Änderungen nicht, die Einführung nennt sie aber gefährlich: Die Parteien müssen die gewollte Wirkung im Vertrag äußerst klar festhalten und, wenn sie die Kostenverteilung ändern, auch sagen, ob sie den Lieferort und den Gefahrübergang verschieben wollen. Dazu kommt ein weiteres Problem: Wer die Einfuhrumsatzsteuer schuldet, bestimmt das Einfuhrland, nicht der Vertrag (Art. 201 Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie). Ob der Käufer zahlen kann, hängt davon ab, dass dieses Land ihn als Steuerschuldner anerkennt. Mehr zu Varianten unter Incoterms® 2020.

Bei unseren Sendungen in der Straßenfracht von der Türkiye in die EU erstellt unser eigener Zollagent die Ausfuhranmeldung und Warenverkehrsbescheinigungen wie A.TR und EUR.1; die Einfuhranmeldung in der EU ist Sache eines in der EU ansässigen Zollvertreters.