حساب الرسوم الجمركية في تركيا: ترتيب الضرائب كل ضريبة تُبنى فوق التي قبلها.
تُحسب الرسوم الجمركية وضرائب الاستيراد في تركيا بترتيب ثابت: تُحدَّد أولًا القيمة الجمركية، ويُفرض عليها الرسم الجمركي، والرسم الجمركي الإضافي (İGV) إن وُجد، ثم تُحسب ضريبة القيمة المضافة على وعاء يضم تلك القيمة وكل الضرائب والرسوم المدفوعة عند الاستيراد (قانون ضريبة القيمة المضافة، المادة 21). والقيمة الجمركية هي ثمن البيع مضافًا إليه أجرة الشحن والتأمين ونفقات التحميل والمناولة حتى مكان الدخول إلى تركيا (قانون الجمارك، المادة 27/1(e)). وتُحوَّل المبالغ بالعملة الأجنبية بسعر البيع لدى البنك المركزي (TCMB) يوم تسجيل البيان الجمركي. وتتوقف النسب على الرمز الجمركي وبلد المنشأ؛ هذه الصفحة تشرح الطريقة، لا النسبة.
القيمة الجمركية: على ماذا يُفرض الرسم
القيمة الجمركية للبضاعة المستوردة هي الثمن المدفوع فعلًا أو المستحق الدفع عند بيعها للتصدير إلى تركيا، بعد تعديله وفق المادتين 27 و28 (قانون الجمارك، المادة 24/1). وهي عمليًا ثمن الفاتورة بعد رفعه إلى مستوى CIF: إذا اشتريت البضاعة بشرط FOB أو EXW أُضيفت أجرة الشحن والتأمين، وإذا اشتريتها بشرط CIF فهما داخلان في الثمن أصلًا. ومن يتحمّل كل تكلفة في كل شرط يبيّنه جدول توزيع التكاليف في Incoterms.
| يُضاف إلى القيمة (المادة 27/1) | لا يدخل إذا ظهر منفصلًا عن الثمن (المادة 28) |
|---|---|
| الشحن والتأمين والتحميل والمناولة حتى ميناء الدخول إلى تركيا أو مكانه (e) | النقل والتأمين بعد مكان الدخول (a) |
| العمولات والسمسرة عدا عمولة الشراء؛ الأوعية والتغليف (a) | عمولة الشراء (e) |
| المواد والقوالب والتصاميم التي يقدّمها المشتري مجانًا أو بسعر مخفّض (b) | الإنشاء والتركيب والصيانة والمساعدة الفنية بعد الاستيراد (b) |
| الإتاوات ورسوم الترخيص التي تكون شرطًا للبيع (c) | الفوائد الناشئة عن اتفاق تمويل (c) |
| حصة البائع من عائد إعادة البيع (d) | ضرائب الاستيراد المستحقة في تركيا (f) |
لا يُضاف إلى الثمن شيء غير ما تعدّده المادة 27 (المادة 27/3). وإذا تعذّر تقديم إيصال الشحن أو وثيقة التأمين أُضيفت أجرة شحن وتأمين مماثلة؛ وإذا لم يترتب على ذلك نقص في الإيرادات وطلب المصرّح ذلك جاز أن يُضاف 10% من قيمة FOB أجرةً للشحن و3% تأمينًا (لائحة الجمارك، المادة 51/9). هذا خيار، وليس قيمة افتراضية.
تُصرَّح القيمة بالليرة التركية. وتُحوَّل العملة الأجنبية في الفاتورة بـسعر البيع لدى TCMB في تاريخ نشوء الدَّين الجمركي (المادة 30)؛ وعند الإفراج للتداول الحر ينشأ الدَّين في تاريخ تسجيل البيان الجمركي (المادة 181/1). ولا يُستعمل سعر يوم الفاتورة في هذا الحساب.
ترتيب الحساب
تُحسب الرسوم الجمركية وفق التعرفة السارية في تاريخ نشوء الدَّين الجمركي (المادة 15/1). وتتراكب الطبقات بهذا الترتيب:
- القيمة الجمركية (TRY): ثمن البيع وإضافات المادة 27.
- الرسم الجمركي: القيمة × النسبة الواردة في قوائم ملاحق قرار نظام الاستيراد، في سطر الرمز الجمركي وعمود بلد المنشأ (القرار، المادة 9/1). ويُفرض كذلك على البضائع المبيّنة في القوائم التزام مالي إضافي، يسمّيه النص صندوق الإسكان الجماعي (المواد 9/1 و9/4 و10).
- الرسم الجمركي الإضافي (İGV): إذا وردت البضاعة في جداول قرار İGV تؤخذ النسبة من عمود بلد المنشأ (القرار 3351، المادة 2/1). ويُحصَّل منفصلًا عن الرسم الجمركي، لكنه يخضع لقواعده الإجرائية نفسها (المادة 2/4–5).
- رسم مكافحة الإغراق وتدابير الوقاية: يُضاف طبقةً مستقلة إذا دخلت البضاعة ومنشؤها في بلاغ تدبير.
- ضريبة الاستهلاك الخاصة (ÖTV): على البضائع الواردة في قوائم قانونها فقط. في القوائم (II) و(III) الجدول (A) و(IV) يتكوّن الوعاء من عناصر وعاء ضريبة القيمة المضافة دون ضريبة الاستهلاك الخاصة نفسها (قانون ÖTV، المادة 11/3)؛ وفي القائمة (I) تكون الضريبة مبلغًا ثابتًا لكل وحدة (المادة 11/1).
- رسم الدمغة: مبلغ ثابت عن كل بيان يُقدَّم إلى الجمارك؛ وهو في 2026 1,605.80 TRY (قانون الدمغة رقم 488، الجدول (1) IV-2-c).
- ضريبة القيمة المضافة: الوعاء = القيمة الجمركية + كل الضرائب والرسوم والأجور والحصص المدفوعة عند الاستيراد + النفقات الأخرى غير الخاضعة للضريبة حتى تسجيل البيان، ومنها فروق السعر والصرف (قانون ضريبة القيمة المضافة، المادة 21). ويحدّد النسبةَ قرارٌ رئاسي بحسب نوع البضاعة (المادة 28).
لهذا تأتي ضريبة القيمة المضافة في الآخر: الرسم الجمركي وİGV وÖTV ورسم الدمغة كلها تدخل في وعائها. وتُدخل الإدارة الضريبية فيه أيضًا أجرة التخزين في المستودع الجمركي حتى التسجيل إذا لم تُحتسب عليها ضريبة القيمة المضافة (البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة، III/A-2). ومُهل المستودع الجمركي في صفحة المستودع الجمركي.
مثال محسوب
الأرقام أدناه قيم توضيحية مدوّرة اختيرت لتوضيح ترتيب الحساب فقط. النسب ليست النسبة السارية لأي منتج؛ لمعرفة نسبة بضاعتك راجع القسم التالي.
| البند | طريقة الحساب | المبلغ (TRY) |
|---|---|---|
| ثمن البضاعة في الفاتورة (FOB) | الفاتورة | 900,000 |
| الشحن حتى ميناء الدخول | فاتورة الشحن | 80,000 |
| التأمين | وثيقة التأمين | 5,000 |
| التحميل والمناولة حتى مكان الدخول | الفاتورة | 15,000 |
| القيمة الجمركية | المجموع | 1,000,000 |
| الرسم الجمركي (مثال 10%) | 1,000,000 × 10% | 100,000 |
| İGV (مثال 5%) | 1,000,000 × 5% | 50,000 |
| وعاء ضريبة القيمة المضافة | 1,000,000 + 100,000 + 50,000 | 1,150,000 |
| ضريبة القيمة المضافة (مثال 20%) | 1,150,000 × 20% | 230,000 |
| مجموع الضرائب المستحقة | 100,000 + 50,000 + 230,000 | 380,000 |
تُرك رسم الدمغة وأي رسوم أخرى خارج المثال للتبسيط؛ وفي البيان الحقيقي تدخل هي أيضًا في وعاء ضريبة القيمة المضافة. ويسير المثال الرسمي للإدارة الضريبية في البلاغ على الترتيب نفسه: قيمة 10,000,000 TRY، ورسم جمركي بنسبة 10% قدره 1,000,000 TRY، وİGV بنسبة 15% قدره 1,500,000 TRY، ووعاء ضريبة القيمة المضافة 12,500,000 TRY (البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة، III/C-2.6).
أين تجد النسبة الحقيقية
- ثبّت الرمز الجمركي. تتوقف كل نسبة على رمز التعرفة التركي المؤلف من 12 خانة (GTİP)؛ والرمز الخاطئ يعني ضريبة خاطئة. المخاطر ومعلومات التعرفة الملزمة: الرمز الجمركي الخاطئ.
- نسبة الرسم الجمركي: سطر الرمز في قوائم الملاحق (I–VII) لقرار نظام الاستيراد. في القائمة II أعمدة مستقلة لمجموعات البلدان؛ والبلدان الخارجة عن كل عمود تفضيلي تقع في عمود «D.Ü.» (البلدان الأخرى). وإذا وردت البضاعة في القائمة II وفي القائمة V أو VI معًا طُبّقت النسبة الأدنى (المادتان 9/1 و9/3).
- نسبة İGV: الرمز نفسه في الجداول الملحقة بقرار İGV (الملاحق 1 و2 و3).
- بلاغات التدابير: بلاغات مكافحة الإغراق والوقاية والمراقبة السارية على المنتج والمنشأ.
- أداة البحث: محرك البحث في التعرفة (TARA) التابع لوزارة التجارة يبحث بالرمز الجمركي أو باسم المنتج.
تتجدّد القوائم كل سنة وتتغيّر خلالها: نُشرت قوائم 2026 في الجريدة الرسمية بتاريخ 31.12.2025 بالقرارين 10790 و10791، وتغيّر قرار İGV مجددًا في 11.07.2026. ملخّص تغييرات السنة في صفحة التغييرات الجمركية لعام 2026. أعد حساب عرضك وفق التعرفة السارية يوم التسجيل.
كيف يغيّر المنشأ وA.TR وEUR.1 الضريبة
تشمل التعرفة الجمركية أيضًا نسب الاتفاقات التفضيلية التي تكون تركيا طرفًا فيها ونسب أفضلياتها الأحادية؛ وللمصرّح أن يطلب النسبة التفضيلية للبضاعة التي تستوفي الشروط. وإذا استُوفيت الشروط جاز الطلب حتى بعد إتمام الإجراءات الجمركية أو الإفراج عن البضاعة (قانون الجمارك، المادة 15/3–4). وتحدّد الاتفاقاتُ قواعدَ المنشأ التفضيلي (المادة 22).
في İGV لا تكفي شهادة A.TR وحدها. فالبضاعة المستوردة بشهادة حركة A.TR إذا لم يكن منشؤها الاتحاد الأوروبي أو تركيا تدفع İGV بنسبة «البلدان الأخرى» في الجدول. أما البضائع التي منشؤها بلدان داخلة في نظام التراكم القطري ضمن اتفاقات التجارة الحرة التركية فلا يُفرض عليها İGV إذا ثبت منشؤها التفضيلي (القرار 3351، المادة 2/2). والمستورد مسؤول عن صحة التصريح بالمنشأ (المادة 2/7). الفرق بين الشهادتين: A.TR أم EUR.1.
ويذكر القرار أيضًا الحالات التي لا يُطبّق فيها İGV: الاستيراد برسم صفري أو مخفّض ضمن حصة تعرفية (المادة 4/5)، ومنذ 11.07.2026 كل استيراد مُعفى من الرسم الجمركي (المادة 4/6). ولا يجوز أن يتجاوز مجموع نسبتي الرسم الجمركي وİGV الحدودَ الواردة في القانون رقم 474 مزيدةً بنسبة 50% (المادة 2/3).
طبقات مستقلة: مكافحة الإغراق والوقاية والمراقبة
يُفرض رسم مكافحة الإغراق ببلاغ من وزارة التجارة استنادًا إلى القانون رقم 3577. ويخص التدبير رمزًا جمركيًا وبلد منشأ محدّدين، وقد يختلف مبلغه من منتِج إلى آخر؛ ويمكن أن يُحدَّد المبلغ للوحدة أيضًا، كأن يُحدَّد بالدولار الأمريكي لكل كيلوغرام (مثال: التدبير الساري المذكور في البلاغ رقم 2025/45، المادة 6). والتدبير مرتبط ببلد المنشأ: العبرة بمنشأ البضاعة، لا بالبلد الذي شُحنت منه.
وفي البضائع الخاضعة للمراقبة إذا كانت القيمة المصرّح بها أدنى من قيمة الوحدة في البلاغ أُضيف الفرق إلى القيمة وحُسبت الضرائب عليها. وفي مثال الإدارة الضريبية تُفرض الضريبة على بضاعة سعرها بشرط CIF يبلغ 4,000,000 TRY على أساس قيمة مراقبة قدرها 10,000,000 TRY.
ولهذه الثلاثة أثر آخر في التكلفة: لا تُخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المبالغ غير الموثّقة الناتجة عن المراقبة، أو على الرسوم المحصّلة تدبيرًا وقائيًا، أو على رسوم مكافحة الإغراق والرسوم التعويضية، أو على ما تضيفه هذه إلى وعاء الضريبة (القرار 7846؛ البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة، III/C-2.6). وهذه الضريبة تكلفة حقيقية على المستورد.
الطرود بالبريد السريع والبريد
قواعد الشحنات الصغيرة بالبريد أو البريد السريع في القرار رقم 2009/15481. ومنذ تعديل 7 يناير 2026 (القرار 10813) تُطبَّق الضريبة المقطوعة الموحّدة على الأفراد في هذه الحالة: الأدوية والمكمّلات الغذائية حتى 1,500 EUR، بغير كمية أو طبيعة تجارية، المرسلة بناءً على تقرير مؤسسة صحية أو وصفة طبيب. والنسبة 30% إذا وصلت مباشرة من بلدان الاتحاد الأوروبي و60% من البلدان الأخرى؛ ويُضاف إليهما 20% للبضائع الواردة في القائمة (IV) من قانون ÖTV (المادة 62/1). أما الكتب والمطبوعات للاستعمال الشخصي فنسبتها 0% (المادة 62/2). وتسري النسب نفسها على البضائع غير التجارية حتى 22 EUR المرسلة إلى شخص اعتباري (المادة 62/3). ولا يجوز أن يتجاوز الوزن الإجمالي 30 كيلوغرامًا (المادة 62/5).
أما البضائع الأخرى المرسلة إلى فرد، بغير كمية أو طبيعة تجارية وبقيمة لا تتجاوز 1,500 EUR، فيُصرَّح بها بالإجراء العادي؛ ويمكن لإدارة البريد أو شركة البريد السريع أن تعمل ممثلًا غير مباشر. وقد ألغى التعديل نفسه الحدّ الأدنى البالغ 30 EUR في هذا البند (المادة 126/1(b)). ونفقات البريد والبريد السريع حتى مكان التسليم جزء من القيمة الجمركية (لائحة الجمارك، المادة 51/4).
والشحنة التجارية، كبضاعة مخزون قادمة من الصين، خارج هذا النظام: يُصرَّح بها بالإجراء العادي وتُحسب ضرائبها بالترتيب المبيّن في هذه الصفحة. كيف تُحدَّد أتعاب المخلّص الجمركي: تعرفة المخلّصين الجمركيين.
متى يسوء الأمر
لا تُضاف أجرة الشحن في شراء FOB
تبدو الضريبة محسوبة على ثمن الفاتورة، لكن الشحن والتأمين حتى مكان الدخول جزء من القيمة (المادة 27/1(e)). والقيمة الناقصة تعني رسمًا ناقصًا ثم مطالبة لاحقة. كيف يقسم كل شرط التكاليف: Incoterms 2020.
تُحسب التكلفة بسعر صرف يوم الفاتورة
سعر التحويل هو سعر البيع لدى TCMB يوم التسجيل (المادتان 30 و181/1). وإذا تغيّر السعر والبضاعة في الطريق تغيّرت الضريبة بالليرة أيضًا.
يُنسى İGV على بضاعة صينية المنشأ وصلت بشهادة A.TR
حتى لو جاءت البضاعة من الاتحاد الأوروبي بشهادة A.TR، يُحصَّل İGV بنسبة «البلدان الأخرى» إذا لم يكن منشؤها الاتحاد الأوروبي ولا تركيا (القرار 3351، المادة 2/2).
تغيب المراقبة أو مكافحة الإغراق عن حساب التكلفة
قيمة المراقبة أو رسم مكافحة الإغراق يرفعان مجموع الضرائب، وضريبة القيمة المضافة عليهما لا تُخصم. وإذا بُني العرض على قيمة الفاتورة لا تظهر التكلفة الحقيقية إلا في الجمارك.
أسئلة متكرّرة
كيف تُحسب الرسوم الجمركية في تركيا؟
تُحوَّل القيمة الجمركية (ثمن البيع مع الشحن والتأمين والتحميل والمناولة حتى مكان الدخول) إلى الليرة، ثم تُضرب في النسبة الواردة في قوائم ملاحق قرار نظام الاستيراد للرمز الجمركي وبلد المنشأ. ويُحسب İGV، إن وُجد، منفصلًا على القيمة نفسها.
ما الرسم الجمركي الإضافي (İGV)؟
رسم يُفرض فوق الرسم الجمركي على البضائع الواردة في القائمتين II وIII من قرار نظام الاستيراد، والتي ترد رموزها في الجداول الملحقة بقرار İGV (القرار 3351، المادة 1). وتختلف نسبته بحسب بلد المنشأ، ويُحصَّل منفصلًا ويدخل في وعاء ضريبة القيمة المضافة.
هل يدخل الرسم الجمركي في وعاء ضريبة القيمة المضافة؟
نعم. عند الاستيراد يتكوّن الوعاء من القيمة الجمركية مضافًا إليها كل الضرائب والرسوم والأجور والحصص المدفوعة عند الاستيراد (قانون ضريبة القيمة المضافة، المادة 21(b)). ويدخل فيه الرسم الجمركي وİGV وÖTV ورسم الدمغة.
ما الرسوم على البضاعة القادمة من الصين؟
في الشحنة التجارية يسير الحساب بترتيب هذه الصفحة؛ وإذا وردت البضاعة صينية المنشأ في جداول İGV فُرض İGV أيضًا، ويُضاف أي تدبير لمكافحة الإغراق على المنتج. أما الطرود الصغيرة للاستعمال الشخصي فتسري عليها أحكام البريد والبريد السريع في القرار رقم 2009/15481؛ التفاصيل أعلاه.
كيف تُحدَّد القيمة بلا فاتورة شحن؟
تُضاف أجرة شحن وتأمين مماثلة. وإذا لم يترتب على ذلك نقص في الإيرادات وطلب المصرّح ذلك كتابيًا جاز أن يُضاف 10% من قيمة FOB أجرةً للشحن و3% تأمينًا (لائحة الجمارك، المادة 51/9).
المصادر
- قانون الجمارك التركي رقم 4458 المادة 15/1 و15/3–4 (التعرفة وطلب النسبة التفضيلية)، والمادة 22 (المنشأ التفضيلي)، والمادة 24 (قيمة الصفقة)، والمادتان 27–28 (الإضافات والاستثناءات)، والمادة 30 (سعر البيع لدى TCMB)، والمادة 181/1 (نشوء الدَّين بالتسجيل) · mevzuat.gov.tr · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- لائحة الجمارك التركية المادة 51/4 (نفقات البريد والبريد السريع)، والمادة 51/9 (أجرة شحن مماثلة؛ 10% و3% من قيمة FOB) · mevzuat.gov.tr · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- قانون ضريبة القيمة المضافة التركي رقم 3065 المادة 1/2 (خضوع الاستيراد للضريبة)، والمادة 10(ı) (الواقعة المنشئة)، والمادة 21 (الوعاء عند الاستيراد)، والمادة 28 (النسبة) · mevzuat.gov.tr · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة III/A-2 (الوعاء عند الاستيراد، أجرة التخزين في المستودع)، III/C-2.6 (القرار 7846: عدم خصم الضريبة الناشئة عن المراقبة والوقاية ومكافحة الإغراق؛ المثال الرقمي الرسمي) · mevzuat.gov.tr · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- قانون ضريبة الاستهلاك الخاصة التركي رقم 4760 المادة 11/1 (المبالغ الثابتة في القائمة I)، والمادة 11/3 (وعاء ÖTV عند الاستيراد) · mevzuat.gov.tr · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- قرار نظام الاستيراد (3350)، الجريدة الرسمية 31.12.2020 / 31351 (العدد المكرّر 3) المادة 9 (قوائم الرسوم، عمودا D.Ü. ونظام الأفضليات المعمّم)، والمادة 10 (الالتزام المالي الإضافي)؛ جُدّدت الملاحق لعام 2026 بالقرار 10790 · mevzuat.gov.tr (PDF) · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- قرار تطبيق الرسم الجمركي الإضافي على الاستيراد (3351) المادة 1، والمادة 2/1–7 (الجداول، وA.TR ونسبة «البلدان الأخرى»، والتراكم القطري، والسقف)، والمادة 4/5–6 (لا İGV في الحصص والإعفاءات؛ القرار 11508، الجريدة الرسمية 11.07.2026 / 33307) · mevzuat.gov.tr (PDF) · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- الجريدة الرسمية 31.12.2025 / 33124 (العدد المكرّر 3) القرار 10790 (ملاحق قرار نظام الاستيراد) والقرار 10791 (تعديل قرار İGV) · resmigazete.gov.tr · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- البلاغ العام لقانون رسم الدمغة (الرقم التسلسلي 71)، الجريدة الرسمية 31.12.2025 / 33124 (العدد المكرّر 5) الجدول (1) IV-2-c: البيانات المقدَّمة إلى الجمارك 1,605.80 TRY ابتداءً من 01.01.2026 · resmigazete.gov.tr (PDF) · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- قرار تطبيق بعض مواد قانون الجمارك رقم 4458 (2009/15481) المادة 62 (الضريبة المقطوعة الموحّدة على شحنات البريد والبريد السريع)، والمادة 126/1(b) (التصريح بالإجراء العادي، التمثيل غير المباشر)؛ النص الساري بعد تعديله بالقرار 10813، الجريدة الرسمية 07.01.2026 / 33130 · mevzuat.gov.tr (PDF) · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- بلاغ منع المنافسة غير المشروعة في الاستيراد (رقم 2025/45)، الجريدة الرسمية 31.12.2025 / 33124 مثال على تدبير محدَّد بالمنشأ والمنتِج والمبلغ لكل كيلوغرام (المادة 6)؛ الأساس القانوني القانون رقم 3577 (المادة 2) · resmigazete.gov.tr · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
- وزارة التجارة التركية، محرك البحث في التعرفة (TARA) البحث في التعرفة بالرمز الجمركي أو اسم المنتج · uygulama.gtb.gov.tr · تاريخ الاطلاع 30 سبتمبر 2026
هذه الصفحة للمعلومة فقط، وليست استشارة قانونية أو مالية. رجعنا مباشرةً إلى نصوص القوانين واللوائح والقرارات والبلاغات، وذكرنا أرقام المواد. والنسب في المثال المحسوب اختيرت لتوضيح الطريقة فقط، وليست النسبة السارية لأي منتج. وتختلف نسب الرسم الجمركي وİGV والتدابير بحسب الرمز الجمركي والمنشأ وتتغيّر خلال السنة؛ تحقّق من ضرائب بضاعتك وفق القوائم السارية يوم التسجيل ومع مخلّصك الجمركي.
سجلّ التغييرات
- نُشرت الصفحة. اعتمدنا في القوانين واللوائح والبلاغات على نصوصها السارية في mevzuat.gov.tr، وفي القرارات والمبالغ على الجريدة الرسمية، وقرأناها كلها مباشرةً.